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農村生物質(zhì)能發(fā)展的財稅支持
來(lái)源：本站 作者：匿名 發(fā)布：2017/6/16 點(diǎn)擊：1382
摘要：農村生物質(zhì)能的發(fā)展在我國已經(jīng)進(jìn)入了關(guān)鍵時(shí)期，財稅政策是我國政府支持農村生物質(zhì)能發(fā)展不可或缺的有力工具。本文從分析財稅政策支持農村生物質(zhì)能的必要性入手，對目前我國農村生物質(zhì)能領(lǐng)域的財稅政策進(jìn)行了評價(jià)，對未來(lái)一段時(shí)期內我國支持農村生物質(zhì)能發(fā)展的財稅政策提出了合理的建議。
生物質(zhì)能(iomass energy)是一種經(jīng)濟實(shí)惠的可再生能源，它以生物質(zhì)為載體，是太陽(yáng)能以化學(xué)能形式貯存在生物質(zhì)中的能量形式，它直接或間接地來(lái)源于綠色植物的光合作用，可轉化為常規的固態(tài)、液態(tài)和氣態(tài)燃料，同時(shí)也是唯一一種可再生的碳源。中國是一個(gè)農業(yè)大國，生物質(zhì)能資源豐富，可利用的農業(yè)生物質(zhì)資源主要有農業(yè)作物、農業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中的廢棄物、農業(yè)加工業(yè)的廢棄物、畜禽糞便等。目前我國正面臨資源發(fā)展瓶頸與經(jīng)濟低碳發(fā)展雙重壓力，農村生物質(zhì)能的良性發(fā)展對緩解我國資源短缺促進(jìn)清潔發(fā)展、改善環(huán)境應對氣候變暖、增加農民收入建設社會(huì )主義新農村等多個(gè)方面都起到了重要作用。
一、財稅政策支持農村生物質(zhì)能發(fā)展的必要性
1.發(fā)展農村生物質(zhì)能帶來(lái)的正外部性需要財稅政策支持
農村生物質(zhì)能具有公共產(chǎn)品的特性，在環(huán)境、經(jīng)濟和社會(huì )等方面部具有正外部效應，這些外部效應使得社會(huì )總收益增加，由于目前生物質(zhì)能市場(chǎng)機制不健全，尤其是農村生物質(zhì)能前期投資大、周期長(cháng)，投資主體經(jīng)濟效益必然減弱，因此國家必須運用財稅政策給予支持。一方面，農村生物質(zhì)能具有低污染性的特點(diǎn)，農村生物質(zhì)能的使用對大氣二氧化碳的凈排放接近于零，因此發(fā)展農村生物質(zhì)能是我國目前應對氣候變暖減少溫室氣體排放的有效措施，其良洼發(fā)展對改善我國生態(tài)環(huán)境具有積極作用；一方面，農村生物質(zhì)能具有可再生性，其與風(fēng)能、太陽(yáng)能一起列入可再生能源范疇，且資源豐富，可永續使用，這在經(jīng)濟上能有效緩解我國面臨的能源短缺問(wèn)題，同時(shí)在一定程度上帶動(dòng)可再生能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，增加農村就業(yè)機會(huì )，增加農民收入；另一方面，發(fā)展農村生物質(zhì)能源對社會(huì )可持續發(fā)展做出了重要貢獻，有助于幫助社會(huì )公眾樹(shù)立可持續發(fā)展意識，提升政府綠色形象。
2.農村生物質(zhì)能發(fā)展遇到的主要障礙需要財稅工具解決
我國農村生物質(zhì)能經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，已經(jīng)取得了初步成效，目前我國戶(hù)用沼氣技術(shù)發(fā)展規模已經(jīng)居于世界領(lǐng)先水平，農作物秸稈能源化利用和生物液體燃料等方面也初見(jiàn)成效，但是不可否認的是，我國農村生物質(zhì)能發(fā)展規模和水平仍處于起步階段，不僅落后于世界發(fā)達國家，也落后于印度和巴西等發(fā)展中國家。目前制約農村生物質(zhì)能發(fā)展的眾多障礙中急需解決的是技術(shù)障礙、成本障礙、市場(chǎng)障礙和資金障礙，而這些障礙都是單方面依靠投資者個(gè)體是無(wú)能為力的，需要國家的政策扶持和引導才能擺脫困境。如技術(shù)障礙，我國除了戶(hù)用沼氣技術(shù)外，氣化發(fā)電技術(shù)、直接燃燒發(fā)電技術(shù)、纖維素制備燃料乙醇核心技術(shù)等都存在技術(shù)瓶頸問(wèn)題，而這些技術(shù)無(wú)論是前期研發(fā)還是后期推廣都需要大量資金，想耍解決技術(shù)問(wèn)題必須依靠國家給予適當的政策扶持。
3.實(shí)現我國農村生物質(zhì)能發(fā)展目標需要財稅政策的扶持
我國已經(jīng)確定了2020年農村生物質(zhì)能發(fā)展目標，既到2020年實(shí)現替代1000萬(wàn)噸成品油的目標。中國農業(yè)生物質(zhì)能資源豐富，要實(shí)現2020年確定的目標并不難，亞行東亞局局長(cháng)克勞斯.蓋爾豪瑟(Klaus Gerhaeusser)說(shuō)：“對于中國農村地區而言，生物質(zhì)能是一種明智的可再生能源選擇，如果得到政府支持，有效引導其發(fā)展，在達到社區規模和工業(yè)規模后，生物質(zhì)能是一種經(jīng)濟實(shí)惠的能源。”但是前提條件是農業(yè)生物質(zhì)資源得到有效的開(kāi)發(fā)和利用。我國目前農村生物質(zhì)能開(kāi)發(fā)和利用仍處于初期階段，由于初始生產(chǎn)成本較高，使得投資報酬率還有很大的不確定性，加之市場(chǎng)競爭力弱，影響了其產(chǎn)業(yè)化步伐，這些都需要政府在財政、金融和市場(chǎng)等方面給予有效的激勵政策，才能順利完成2020年農村生物質(zhì)能的發(fā)展目標。
二、財稅政策支持農村生物質(zhì)能的現狀及評價(jià)
1.財稅政策支持農村生物質(zhì)能的現狀
我國政府在借鑒國際社會(huì )其他國家經(jīng)驗的基礎上，也相繼出臺了相應的財稅政策來(lái)激勵農村生物質(zhì)能的發(fā)展，現有的財政政策主要體現在支出政策、補貼政策和政府采購政策中。支出政策上，我國政府在2O06年設立了可再生能源發(fā)展專(zhuān)項基金，這項專(zhuān)項基金來(lái)源于中央財政預算，直接作用于可再生能源的開(kāi)發(fā)和利用，另外在《生物產(chǎn)業(yè)政策》中明確，地方政府要加大對生物技術(shù)研發(fā)及其產(chǎn)業(yè)化的投入，特別要加大對重要生物技術(shù)產(chǎn)品研發(fā)、產(chǎn)業(yè)化示范項目的支持；補貼政策上，我國不斷拓寬對農村生物質(zhì)能領(lǐng)域的補貼，目前補貼政策主要作用于農村生物質(zhì)能的生產(chǎn)者，如對農村戶(hù)用沼氣的農戶(hù)進(jìn)行補貼、我國2005年通過(guò)的《可再生能源法》中規定，對中國的生物質(zhì)發(fā)電進(jìn)行補貼，一般為每千瓦時(shí)0.25元；政府采購政策上，我國《生物產(chǎn)業(yè)政策》同時(shí)明確，各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織使用財政性資金采購生物產(chǎn)品的，應優(yōu)先購買(mǎi)列入政府采購自主創(chuàng )新產(chǎn)品目錄中的生物產(chǎn)品。
除了財政政策，稅收政策也是我國激勵農村生物質(zhì)能發(fā)展的重要手段。目前的稅收政策主要體現在稅收優(yōu)惠政策上，稅種主要涉及所得稅、增值稅和消費稅。所得稅優(yōu)惠方面，主要是采取擴大費用扣除范圍和降低稅率兩種措施，如《生物產(chǎn)業(yè)政策》中規定，生物企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規定據實(shí)扣除的基礎上，再按照研發(fā)費用的50％加計扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％攤銷(xiāo)，對被認定為高新技術(shù)企業(yè)的生物企業(yè)，按照稅法規定減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；增值稅優(yōu)惠上，對部分從事新能源產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)增值稅采取即征即退政策或稅收減免政策。如對人工沼氣的增值稅稅率為13％；消費稅優(yōu)惠上主要體現在對部分農村生物質(zhì)能產(chǎn)品的減免上，如2001年國家稅務(wù)總局做出決定對生物柴油免征消費稅。
2.對支持農村生物質(zhì)能財稅政策的評價(jià)
我國目前已經(jīng)實(shí)施的財稅政策在促進(jìn)農村生物質(zhì)能發(fā)展上起到了重要作用，但不同的政策促進(jìn)農村生物質(zhì)能發(fā)展的效果有所不同，在所有的財稅政策手段中，中央財政直接支出和財政補貼的方式效果相對較好，稅收優(yōu)惠政策效果一般，政府采購政策效果較小。
我國目前支持農村生物質(zhì)能財稅政策在許多方面都存在不足，具體表現在：
(1)財稅政策過(guò)于零散，缺乏系統性。我國政府支持農村生物質(zhì)能的財稅政策尚未形成良好的體系，現有的財稅政策只是零星分散于不同地區不同階段的生物質(zhì)能領(lǐng)域，缺乏整體層面的可操作發(fā)展目標，沒(méi)有形成從農村生物質(zhì)資源開(kāi)發(fā)到生產(chǎn)、轉換、流通、消費各個(gè)環(huán)節完整的政策體系，難以發(fā)揮其最佳的政策效應。
(2)財政支出規模不足，補貼力度不夠。亞行《中國農村生物質(zhì)能2020》中指出，中國要實(shí)現農村生物質(zhì)能發(fā)展目標，到2020年所需的總投資為4135億元人民幣。我國農村生物質(zhì)能發(fā)展資金來(lái)源渠道主要有兩個(gè)：政府投資和項目融資。借鑒各國發(fā)展經(jīng)驗，在農村生物質(zhì)能發(fā)展初期階段，政府投資或政府補助在促進(jìn)生物質(zhì)能發(fā)展上占據了主要位置，尤其是在一些資金需求量大的研發(fā)領(lǐng)域。但目前，我國政府除在農村戶(hù)用沼氣等局部農村生物質(zhì)能領(lǐng)域外，中央及地方政府其他領(lǐng)域財政投入明顯不足，使得我國目前農村生物質(zhì)能領(lǐng)域研發(fā)能力弱，缺乏自主核心技術(shù)等問(wèn)題長(cháng)期存在。加之財政資金投入缺乏持續眭進(jìn)一步影響了農村生物質(zhì)能的良性發(fā)展。
(3)稅收優(yōu)惠政策作用范圍窄，各稅種之間相互協(xié)調和補充程度低。支持農村生物質(zhì)能發(fā)展的稅收政策主要體現在稅收優(yōu)惠政策上，我國在該領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠主要集中于所得稅和增值稅兩大稅種中，其他稅種的優(yōu)惠政策只是零星分散于不同地區的農村生物質(zhì)能領(lǐng)域中，總的來(lái)說(shuō)稅收優(yōu)惠力度不夠，且作用領(lǐng)域集中于生產(chǎn)階段，消費階段的優(yōu)惠政策較少，稅收優(yōu)惠沒(méi)有在整個(gè)稅收制度中形成完整體制，各個(gè)稅種之間關(guān)聯(lián)度低，相互協(xié)調、相互補充作用難以得到發(fā)揮。
(4)財稅政策手段單一，政策組合效果不明顯。我國應用于農村生物質(zhì)能的財稅政策主要有財政投入、財政補貼和稅收優(yōu)惠政策，而政府采購政策、財政擔保政策和政府基金政策等可操作的政策措施則剛剛起步，還沒(méi)有發(fā)揮應有的作用，政策組合效果不明顯。許多政策只是出現于政府的相關(guān)文件和政策中，具體可操作性的措施較少。如在政府采購政策中，我國雖然已經(jīng)在政府采購中提高可再生能源產(chǎn)品的地位，今后還應進(jìn)一步加緊和完善政府采購的產(chǎn)品目錄，把農村生物質(zhì)能源產(chǎn)品明確列入地方政府采購清單中。
三、財稅政策支持農村生物質(zhì)能的建議
1.提升政府關(guān)注度，注重財稅政策的可操作性
我國正處于農村生物質(zhì)能發(fā)展的初期階段，政府是農村生物質(zhì)能發(fā)展的原始動(dòng)力，同時(shí)政府也在鏈接原料供應者、生產(chǎn)者、消費者、資本市場(chǎng)中起到了不可或缺的作用。我國目前農村生物質(zhì)能的發(fā)展還面臨許多障礙，其中比較棘手的資金障礙和市場(chǎng)障礙都需要政府出臺合理的政策才能很好地解決，我國政府依據我國目前農村生物質(zhì)能發(fā)展的現狀，已經(jīng)制定出我國農村生物質(zhì)能源發(fā)展的近期和中長(cháng)期發(fā)展目標，但在許多領(lǐng)域仍然缺少切實(shí)可行的可操作的具體扶持政策，今后我國政府應繼續加大對農村生物質(zhì)能的關(guān)注，依據農村生物質(zhì)能的區域、資源特點(diǎn)因地制宜的完善該領(lǐng)域的相關(guān)政策措施。
2.加大中央和地方財政資金投入力度，全方位拓展資金渠道
近年來(lái)我國財政在可再生能源領(lǐng)域的投入不斷加大，但與該領(lǐng)域目前存在的資金缺口相比仍然不足。今后中央和地方財政應繼續加大對農村生物質(zhì)能領(lǐng)域的投入。由于農村生物質(zhì)能是我國政府公共預算支持的范圍，所以可以加大財政預算肉資金的投入。另外應號召地方政府出臺適合本地區發(fā)展的生物質(zhì)能源發(fā)展規劃，配合中央財政為地區農村生物質(zhì)能的發(fā)展投入資金。
我們必須清醒的認識，農村生物質(zhì)能的發(fā)展不是單靠政府單槍匹馬就能完成的，需要全社會(huì )的共同努力。而政府必須給予適當的政策加以引導，尤其是在吸引社會(huì )資金投資上，政府需要出臺相關(guān)政策，鼓勵和支持商業(yè)銀行、企業(yè)以及外國投資者向農村生物質(zhì)能領(lǐng)域注資。
3.多種形式的財政工具，提高財政資金使用效率
財政資金的使用可以采取多種形式，預算投入、財政補貼、財政貼息和擔保、政府采購等，這些工具既可以單獨使用也可以組合使用，政府應依據農村生物質(zhì)能發(fā)展的不同領(lǐng)域的不同特點(diǎn)選取適合的工具來(lái)充分發(fā)揮財政資金的作用，如對能源作物種植就應采取財政補貼政策，對燃料乙醇則可采取財政補貼和財政貼息組合政策。財政資金投入重點(diǎn)也應分清輕重緩急，在農村生物質(zhì)能研發(fā)領(lǐng)域以及潛力大、社會(huì )效益好技術(shù)相對完善的產(chǎn)業(yè)，如能直接替代石油的生物能源及生物化工產(chǎn)業(yè)，包括生物燃料乙醇、生物柴油、農村沼氣等領(lǐng)域應集中財政資金支持力度，另外對于重點(diǎn)企業(yè)也應重點(diǎn)扶持，不搞“一刀切”，強化可再生能源企業(yè)的帶頭和示范效應，進(jìn)一步提高財政資金的使用效率。
4.不斷完善稅收政策激勵農村生物質(zhì)能的發(fā)展
農村生物質(zhì)能領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠政策可以在所得稅和增值稅兩個(gè)稅種上繼續擴大優(yōu)惠幅度。所得稅優(yōu)惠上，直接優(yōu)惠的幅度可以適當加大；加速折舊的年限可以繼續縮短；對于一些投資于農村生物質(zhì)能領(lǐng)域的企業(yè)資金，可以允許企業(yè)在稅前利潤中抵扣部分投資額；為鼓勵企業(yè)自身的研發(fā)，對于研發(fā)費用按其是否能資本化為無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行稅前扣除和攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限可以適當縮短，對于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和農村生物質(zhì)能雙重扶持優(yōu)惠政策，允許其同時(shí)使用。增值稅優(yōu)惠上，我國的優(yōu)惠政策僅局限于部分農村生物質(zhì)能源產(chǎn)品，今后應將大部分農村生物質(zhì)能源產(chǎn)品都納入增值稅優(yōu)惠范圍內，且優(yōu)惠幅度可以繼續加大。
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